Реализация безвозмездно полученных товаров: можно ли учесть их стоимость в расходах по налогу на прибыль?

Comments

• Цитата: Торговая организация на ОСН получила безвозмездно товары по накладной с нулевой ценой. Рыночная стоимость этих товаров включена во внереализационные доходы, как предусмотрено пунктом 8 ст. 250 НК. Т.е. хотя товар и получен бесплатно, но на балансе на 41 счете он числится по рыночной стоимости. При дальнейшей реализации эта стоимость уменьшает полученный доход?Дело в том, что ст. 268 НК, определяющая порядок уменьшения доходов на стоимость реализованных товаров предусматривает такой порядок :"3) при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров...."Но стоимости приобретения же нет, товар бесплатно получен.

  Здравствуйте.
  Можете учесть в расходах сумму = рыночная стоимость, учтенная в доходах.
  

  Цитата: 2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества,полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств,определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.
• simport, Спасибо.
  Как мне кажется в п.2 ст. 254 говорится о том, как нужно определять стоимость МПЗ, но не говорится о том к каким МПЗ применяется эта норма. Что бы понимать к каким МПЗ это относится, то нужно обратиться к пп 1 пунка1 ст.254., а там написано, что к материальным расходам относятся затраты "на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)". Товары хоть и относятся к МПЗ, но как видите здесь не упомянуты. Очевидно, что норма пункта 2 ст.254 это общая норма, которую надо применять, если какие-либо особенности не установлены другими положениями кодекса для конкретных МПЗ. А статья 268 как раз и устанавливает эти особенности. Так вот по ст.268 не предусмотрено определение стоимости товара по правилам пункта 2 ст. 254.
  Может я ошибаюсь в своих рассуждениях. На самом деле я вижу, что законодатель, разрешив включать рыночную стоимость безвозмездно полученных МПЗ (кроме товаров) в расходы и не разрешая применять такую же норму к товарам, поступил не логично. Но тем не менее при буквальном толковании получается именно так. Хотелось бы понимать где я ошибся, может быть есть какие-то официальные разъяснения применительно именно к товарам.?
• Цитата: Как мне кажется в п.2 ст. 254 говорится о том, как нужно определять стоимость МПЗ, но не говорится о том к каким МПЗ применяется эта норма.

  я вижу не только МПЗ в данном пункте
   " стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса."
  
  т.е. речь о любом имуществе.
  
  

  Цитата: Хотелось бы понимать где я ошибся, может быть есть какие-то официальные разъяснения применительно именно к товарам.?

  Вы можете сделать письменный запрос в налоговую и у вас будет персональный ответ.
• simport, Спасибо.
  Правильно ли я понимаю Вашу мысль?
  Т.е. товары, предназначенные для перепродажи, но полученные безвоздмезно, покупным товаром в целях ст. 268 не являются, а признаются прочим имуществом, полученным безвозмездно и тогда можно смело применять подпункт 2 пункта 1 ст.268, который и разрешает определять стоимость в размере расходов по правилам пункта 2 ст. 254. Тогда все логично получается.
• Цитата: Правильно ли я понимаю Вашу мысль?Т.е. товары, предназначенные для перепродажи, но полученные безвоздмезно, покупным товаром в целях ст. 268 не являются, а признаются прочим имуществом, полученным безвозмездно и тогда можно смело применять подпункт 2 пункта 1 ст.268, который и разрешает определять стоимость в размере расходов по правилам пункта 2 ст. 254. Тогда все логично получается.

  моя мысль такая, да верно.
  
  Но спорить с налоговиками вам.
  К примеру, в стареньком письме Минфина РФ   № 03-03-06/1/590 от 26.09.2011 звучит запрет на принятие расходов, но есть п. 1 ст. 3 НК РФ гласящий равенство налогоплательщиков при уплате налогов. И тот покупатель, который за деньги приобретает товар , продавая его, учитывает расходы в виде его себестоимости, т.е. доходы минус произведенные расходы. У вас же два раза Доходы. Где равенство?
  Есть Решения судов наверняка в пользу налогоплательщика для принятия расходов при расчете налога на прибыль. В открытом доступе полных текстов таких Решений не нашла.
• Спасибо.